Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентов по вкладам рассчитывается по особым правилам. Рассмотрим порядок определения налоговой базы и ставки налогообложения депозитных доходов.
Содержание
Условия начисления НДФЛ на вклады
| Параметр | Значение |
| Необлагаемый лимит | 1 000 000 рублей (ключевая ставка ЦБ × 1 000 000) |
| Налоговая ставка | 13% для резидентов, 30% для нерезидентов |
| Пороговая ставка вклада | Ключевая ставка ЦБ + 5 процентных пунктов |
Порядок расчета налога
1. Определение налоговой базы
- Рассчитайте сумму процентов по всем вкладам за год
- Вычтите необлагаемый лимит (1 000 000 × ключевую ставку ЦБ на 1 января)
- Примените налоговую ставку к оставшейся сумме
2. Пример расчета
- Общая сумма вкладов: 2 500 000 рублей
- Процентная ставка: 6% годовых
- Ключевая ставка ЦБ: 4%
- Доход: 2 500 000 × 6% = 150 000 рублей
- Необлагаемый лимит: 1 000 000 × 4% = 40 000 рублей
- Налоговая база: 150 000 - 40 000 = 110 000 рублей
- НДФЛ: 110 000 × 13% = 14 300 рублей
Особые случаи налогообложения
| Ситуация | Порядок налогообложения |
| Валютные вклады | Пересчет дохода по курсу ЦБ на дату выплаты |
| Вклады с капитализацией | Налог начисляется на фактически выплаченные проценты |
| Досрочное закрытие | Пересчет по ставке вкладов до востребования |
Обязанности банка и вкладчика
- Банк самостоятельно рассчитывает и удерживает налог
- До 1 февраля банк предоставляет справку 2-НДФЛ
- Вкладчик обязан декларировать доход, если банк не удержал налог
- Налог уплачивается только при превышении лимита
Важные изменения 2024 года
- Лимит рассчитывается от ключевой ставки ЦБ
- Учет ведется по всем вкладам физлица в российских банках
- Иностранные вклады декларируются самостоятельно
- Налог не взимается с рублевых вкладов до 5% годовых
