Проверка декларации по НДС на основе оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) - важный этап подготовки налоговой отчетности. Рассмотрим методику сверки данных и выявления возможных ошибок.
Содержание
Проверка декларации по НДС на основе оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) - важный этап подготовки налоговой отчетности. Рассмотрим методику сверки данных и выявления возможных ошибок.
Необходимые документы для проверки
- Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период
- Книга покупок и книга продаж
- Регистры налогового учета по НДС
- Первичные документы (счета-фактуры, акты)
- Предыдущая налоговая декларация
Основные этапы проверки
1. Проверка оборотов по счетам учета НДС
| Счет | Что проверять |
| 19 "НДС по приобретенным ценностям" | Совпадение с книгой покупок |
| 68.02 "Расчеты по НДС" | Сверка с налоговой декларацией |
| 90.3 "НДС" | Соответствие книге продаж |
2. Анализ ключевых показателей
- Сравните обороты по счету 90.1 с налоговой базой в декларации
- Проверьте соответствие суммы НДС к начислению (счет 90.3) с разделом 3 декларации
- Сверьте сумму вычетов (счет 19) с разделом 8 декларации
- Убедитесь в правильности восстановленного НДС (счет 19)
Методика проверки разделов декларации
| Раздел декларации | Соответствие ОСВ |
| Раздел 3 (начисленный НДС) | Кредит счета 68.02 (субсчет НДС) |
| Раздел 8 (вычеты) | Оборот по дебету счета 19 |
| Раздел 9 (восстановленный НДС) | Кредит счета 19 по субсчету восстановления |
Проверка контрольных соотношений
- НДС к уплате = Начисленный НДС - Вычеты + Восстановленный НДС
- Сумма в строке 110 раздела 3 должна равняться обороту по кредиту счета 90.3
- Сумма в строке 190 раздела 3 должна соответствовать кредиту счета 68.02
- Обороты по счету 19 должны совпадать с книгой покупок
Типичные ошибки при проверке
- Несоответствие дат в книге покупок и ОСВ
- Отсутствие счетов-фактур по принятым к вычету суммам
- Арифметические ошибки при расчете налоговой базы
- Неправильное отражение экспортных операций
- Ошибки в распределении НДС по облагаемым и необлагаемым операциям
Автоматизация проверки
- Использование специализированных бухгалтерских программ
- Применение онлайн-сервисов для проверки контрольных соотношений
- Настройка регламентированных отчетов в 1С
- Использование инструментов налогового мониторинга
Заключение
Проверка декларации по НДС на основе оборотно-сальдовой ведомости требует тщательного анализа всех связанных учетных регистров. Особое внимание следует уделить контрольным соотношениям и соответствию данных первичных документов. Регулярная проверка перед подачей декларации поможет избежать претензий со стороны налоговых органов.
