Общая система налогообложения (ОСНО) предусматривает широкий перечень доходов, подлежащих учету и налогообложению. Рассмотрим, какие поступления признаются доходами при применении ОСНО.
Содержание
Виды доходов на ОСНО
| Категория доходов | Примеры | Особенности учета |
| Доходы от реализации | Выручка от продажи товаров, работ, услуг | Учитываются без НДС |
| Внереализационные доходы | Штрафы, пени, курсовые разницы | Признаются на дату начисления |
| Иные доходы | Безвозмездно полученное имущество | Оцениваются по рыночной стоимости |
Доходы от реализации
- Выручка от продажи продукции собственного производства
- Доходы от реализации покупных товаров
- Поступления за выполненные работы и услуги
- Продажа имущественных прав
- Поступления от реализации основных средств
Внереализационные доходы на ОСНО
- Положительные курсовые разницы
- Полученные штрафы, пени, неустойки
- Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
- Стоимость излишков при инвентаризации
- Дивиденды от участия в других организациях
Доходы, не учитываемые при налогообложении
| Вид дохода | Основание исключения |
| Залоговые и задаточные суммы | Не являются доходом до реализации залога |
| Бюджетные целевые средства | Пп.14 п.1 ст.251 НК РФ |
| Взносы в уставный капитал | Пп.3 п.1 ст.251 НК РФ |
Особенности признания доходов
- Метод начисления - по отгрузке
- Кассовый метод - по оплате (для малых предприятий)
- Дата реализации для товаров - день перехода права собственности
- Для услуг - дата подписания акта выполненных работ
- НДС выделяется отдельно и не включается в доходы
Документальное подтверждение доходов
Для учета доходов на ОСНО необходимы:
- Договоры с контрагентами
- Счета-фактуры, накладные, акты
- Банковские выписки и платежные документы
- Кассовые документы при наличных расчетах
- Первичные учетные документы
Правильное определение и документальное подтверждение доходов является основой корректного расчета налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при применении ОСНО.
